С 2025 года упрощённая система налогообложения (УСН) работает по новым правилам. Если раньше этот режим считался максимально «облегчённым» и избавлял от НДС, то теперь всё иначе: упрощенцы стали полноценными плательщиками налога на добавленную стоимость.
Законодатели внесли масштабные поправки в главу 26.2 Налогового кодекса, и бизнесу придётся привыкать к новым условиям.
Изменения внесены рядом федеральных законов: от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ и от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
Лимиты и рамки для применения УСН
Раньше бизнес на УСН ограничивался доходом до 150 млн руб. и штатом до 100 человек. Теперь цифры пересмотрены.
Компания сможет перейти на УСН, если её доходы за девять месяцев не превысят 337,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Предельный доход по итогам года, при превышении которого режим теряется, поднят до 450 млн руб.
Изменились и другие показатели:
-
численность сотрудников — не больше 130 человек;
-
остаточная стоимость основных средств — до 200 млн руб.
Это расширяет круг компаний, которые смогут оставаться на «упрощёнке».
Ставки налога
Ещё одна важная новость: отменены повышенные ставки 8% и 20%, которые применялись при превышении лимитов. Теперь действуют только базовые ставки:
-
6% с доходов,
-
15% с доходов минус расходы.
Если регион принял свои ставки (что позволяет ст. 346.20 НК РФ), то они остаются в силе.
НДС для упрощенцев
Самое серьёзное изменение — это обязанность платить НДС. С 1 января 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Но предусмотрены исключения:
-
Если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб., организация освобождается от НДС автоматически. Уведомлять налоговую не нужно (п. 1 ст. 145 НК РФ, письмо ФНС России от 22.08.2024 № СД-4-3/9631@).
-
Те, кто превысил 60 млн, обязаны платить налог, но могут выбрать пониженные ставки: 5% при доходе до 250 млн руб. и 7% при доходе до 450 млн руб.
-
Можно выбрать и обычные ставки — 20% или 10%. Тогда «упрощенец» получает право на вычет входного НДС.
Важно: выбранную пониженную ставку надо применять минимум три года подряд.
Что с авансами и переходными операциями
У многих компаний возник вопрос: что делать с оплатами, которые поступили уже в 2025 году, но за товары и услуги, отгруженные в 2024-м?
Минфин в письме от 03.10.2024 № 03-07-11/95799 разъяснил: такие операции НДС не облагаются. Ведь до 01.01.2025 упрощенцы не были плательщиками этого налога.
А вот если аванс был получен в 2024 году, а отгрузка произошла в 2025-м, то придётся считать цену уже с НДС. В этом случае налог включается в договорную стоимость, и определить его можно расчётной ставкой (например, 5/105 или 20/120).
Можно ли отказаться от освобождения?
Некоторые компании хотели бы добровольно платить НДС, даже если доходы не превысили 60 млн руб., чтобы контрагентам было удобнее принимать к вычету «входной» налог.
Но Минфин в письмах от 02.10.2024 № 03-07-11/95245 и от 15.11.2024 № 03-07-11/113541 прямо указал: отказаться от освобождения нельзя. Если ваши доходы меньше 60 млн руб., вы автоматически освобождены.
Практические вопросы
-
Вычет входного НДС. Упрощенцы на ставках 5% или 7% не имеют права принимать входной НДС к вычету. Но их покупатели всё равно могут зачесть НДС, предъявленный в счёте-фактуре.
-
Метод учёта доходов. Для порога в 60 млн руб. применяется кассовый метод (п. 346.17 НК РФ). То есть учитываются только реально поступившие деньги.
-
Одновременное применение ставок. Запрещено использовать и пониженные, и общие ставки одновременно (п. 9 ст. 164 НК РФ). Выбор должен быть единым.
Комментарий адвоката Севильи Рафаэлевны Салмановой
«Эти изменения делают УСН более «взрослым» налоговым режимом. Если раньше предприниматели уходили на упрощёнку, чтобы избежать НДС и сложного документооборота, то теперь придётся работать почти как на общей системе. С одной стороны, это создаёт нагрузку, ведь нужно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж, сдавать декларацию. С другой стороны, повышенные лимиты и возможность выбора пониженных ставок делают режим гибким.
На практике предпринимателям стоит заранее обсудить с контрагентами порядок расчётов и учитывать НДС в договорах. Особенно важно прописывать возможность корректировки цены в случае изменения налоговой нагрузки. В противном случае бизнес рискует потерять часть дохода, фактически заплатив налог «из своего кармана».
В целом новшества направлены на выравнивание условий игры между упрощенцами и плательщиками общей системы. Но бизнесу придётся привыкать к новым обязанностям и тщательнее планировать налоговую политику».
Материал опубликован исключительно в просветительских целях. Не является коммерческой публикацией. Перепечатка разрешена с указанием источника.